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高企认定审计是关键，这些财务问题刻不容缓！
又是一年高企申报季，高企作为企业发展道路上的重要资质，不仅能让企业享受到企业所得税15%的税收优惠，还能够获得各类国家和省部级荣誉以及专项扶持资金。
高新技术企业数量与日俱增，高企申报认定也日渐严格，其中高新技术企业专项审计尤为重要，本篇将对高新技术企业认定专项审计板块进行详细讲解。
01
高企认定是否一定要进行审计
高新技术企业认定是需要出具审计报告的，这一点在《高新技术企业认定管理办法》中的第6点有明确提到：
经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；
高企认定审计哪些内容？
根据《高新技术企业认定管理工作指引》对高新技术企业认定申报材料的规定可以看出，高新技术企业认定的审计包括：
经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料）
经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，实际年限不足三年的按实际经营年限）
近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
高企认定审计需提交的资料？
1、企业法人营业执照(副本复印件)。
2、会计账簿及会计凭证。
3、会计科目余额表(1级至末级的期初、期末和累计发生额)。
4、存货及固定资产盘点表。
5、现金盘点表、银行对账单及调节表(人民币、外币)。
6、长期投资(被投资单位营业执照、章程、会计报表)
7、借款、贷款、投资合同、协议书(复印件)。
8、纳税申报表及缴款书。
9、专利及著作权等证书。
10、高新产品(服务)合同。
11、企业科技人员和研究开发人员的劳动合同。
12、技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明(查新)材料、产品质量检验报告，省级(含计划单列市)以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。
13、业务约定书及管理当局说明书(盖章)。
另外：三年研发费用表，收入表和自测表
14.其他高企审计需要的资料
02
专项审计报告的具体内容
高新技术企业专项审计报告应当包括下列要素：标题，收件人；引言段；管理层的责任段，注册会计师的责任段；说明段，审计意见段；编制基础及使用限制段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；以及报告日期。
专项审计报告当中涉及高新技术产品（服务）收入部分的具体内容
涉及高新技术产品（服务）收入部分的是：申请前一年度企业产品（服务）收入情况表和申请前一年度高新技术产品（服务）收入明细表，编制原则和方法，以及说明。
高新技术企业认定必须满足“最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。具体表格如下图所示：
专项审计报告当中涉及到研发费用部分的具体内容
高新技术企业专项审计涉及研发费用的部分，主要是近三个会计年度研发费用结构明细表、近三个会计年度研究开发费用汇总表，以及近三年研究开发费用总额占销售收入总额比例情况表，编制原则和方法，以及说明。
企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值，且最近一年销售收入小于5000万元（含）、在5000万元至2亿元（含）、在2亿元以上的企业，在对应阶段的研发费用比值分别不低于5%、4%、3%；企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；委托外部研究开发费用按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
1.按研发项目归集年度研究开发费用（实际发生额）明细表。
此处的实际发生额不是会计上的账载金额，而是按照《认定办法》和《工作指引》的规定口径要求编制的研究开发费用实际发生额。
2.近三个年度研究开发费用汇总
3.研发费用占比
除去研发费用、高新技术产品（服务）收入有关部分，专项审计报告附件还会涉及内容：
审计报告当中通常会有“其他事项”，对研发费用、高新技术企业产品（服务）当中未涉及内容进行披露，比如近3年财务报表审计报告出具情况及审计意见，高新技术产品（服务）收入明细表的编制说明，以及辅助账补充资料明细等。
研究开发辅助账明细是作为企业研发费用归集依据提供给会计师事务所审计使用，无需附在专项审计报告内。会计师事务所须在该栏目中披露企业是否在会计核算上设立“研究开发费用”专户核算，或是否提供研发费用辅助账。如果企业首次申请认定前在会计核算上未设立“研究开发费用”专户核算，须提供按规定要求的表格。规定表格如下图所示：
03
审计机构如何选择
高新规定只有符合高新要求的高新审计机构出具的报告才有效，如果企业选错了机构需要重新出具报告，所以一定要谨慎选择，切莫贪小便宜而导致高新专项审计报告不通过，最终影响高新申报。符合高新认定要求的审计机构需具备:
独立执业资格且成立三年以上，还有近三年内无不良记录；
承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上；
相关人员应具有良好的职业道德，了解国家相关科技、经济及产业政策，熟悉高新企业认定工作有关的要求；
出具专项鉴证报告的审计机构，必须是在省科技厅公布的已备案机构。
04
财务审核问题合集
一、由于我们公司材料比较多，考虑装订材料太多，财务报告是否可以放主要报表页和汇算清缴申报表，财务情况说明书不放?
答：不可以，必须提供完整的所得税汇算清缴申报表及财务审计报告。
二、公司的年度审计报告两年做在一起了，这个可以么？会不会对高新技术企业认定有影响？还是需要重新做一份?
答：不可以，必须每个年度单独做。
三、审计报告是盖公司的章，还是事务所的章?
答：报告正文盖事务所的账，报表和附件盖公司章。
四、审计报告只盖骑缝章可以吗?需要每一页都盖章吗?
答：事务所需每页加盖报告附页章，公司需要盖章的地方包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注的最后一页
五、财务情况说明书由谁出具?是企业自行出具还是专业的事务所出具?
答：财务情况说明书属于审计报告的一部分，必须由会计师事务所出具。
六、我们家是做节能环保工程的，所有合同签的都是工程承包合同，可以算高新收入吗?
答：是否属于高新收入需要根据企业的具体收入情况来分析。
七、在申报高企时，如果上一年度企业是亏损没有缴纳企业所得税的，那么所得税的完税证明要怎么提供?
答：没有缴纳企业所得税，企业也可以在电子税务局打印完税证明。
八、我们公司的净资产在2020年和2021年是负数，这样增长率怎么计算？
答：企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算;第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。
九、公司2022年6月成立，今年想申请高新技术企业，会计事务所出具的审计报告期限怎么算?
答：企业可以在2024年申报。事务所需要出具的报告包括：2022年财务审计报告、2023年财务审计报告、2022-2023两年的研发费用专审报告、2023年高新技术产品(服务)收入专审报告。
十、公司成立有三年的时间，只有两年有营业收入，申请高企时财务分为0吗?
答：看后两年的收入增长幅度，不一定为0。
十一、编制了研发费用辅助账，可作为什么证明材料?
答：研发费用辅助账为申报材料的附件之一，用于证明公司建立了完善的研发组织活动流程。
十二、公司成立不满3年只有2022、2023年两个年度的审计报告，在计算成长性指标时，具体的计算公式是什么?
答：(1)净资产增长率=100%{0.5(第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年末净资产÷第二年末净资产)-1}(2)销售收入增长率=100%{0.5(第二年销售收入÷第一年销售收入+第三年销售收入÷第二年销售收入)-1}
十三、企业近三年净资产为负值，如何计算企业成长性指标？
答：负值按0分计算。
十四、企业是否可以委托外省中介机构出具专项审计报告？
答：原则上可以，企业不管选择本省还是外省的中介机构，都需要满足《高新技术企业认定管理工作指引》中对中介机构的条件要求。但外省中介机构出具的报告必须在当地科技局备案。
十五、哪些报告是需要专门的审计机构出具的？
答：企业近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）研究开发费用专项审计或鉴证报告,并附研究开发活动说明材料；近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告；经会计师事务所出具的近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）。提示：研发费用专项审计报告和高新技术产品专项审计报告出具的审计机构需要满足一定的条件，需要满足相应机制的审计机构才能出具。
十六、我们是初次申请的企业，公司目前为止还没建研发费用辅助帐，我们能申报吗?
答：企业必须建立研发辅助账，建议按照《高新技术企业认定管理办法》的要求，完善申报材料后再进行申报。
十七、企业如何判断中介机构是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》中规定的条件？
答：企业可要求中介机构出具符合条件的证明，或者咨询当地的注册会计师协会/注册税务师协会。
十八、出具专项审计或鉴证报告的中介机构须满足哪些条件？
答：《高新技术企业认定管理工作指引》规定中介机构须同时满足以下条件：①具备独立执业资格，成立三年以上，近三年内无不良记录。②承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上。③相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。
十九、企业2020年研发费用资本化支出形成无形资产，在2024年申请高企认定时，能否计算入2021-2023年的研发费用投入？
答：研发费用资本化支出形成无形资产，可以根据会计准则制度按无形资产摊销费用计入研发费用。
二十、厂房租金费用能按人员工时分摊到研发费用吗？
答：通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费可纳入研发费用中的直接投入费用，如研发过程用到该厂房，可按研发部门实际使用的厂房面积对应租赁费纳入研发费。
二十一、企业同期总收入中是否包含营业外收入中的政府专项资金收入？
答：按照《高新技术企业认定管理工作指引》要求，企业同期总收入=收入总额-不征税收入。收入总额根据企业所得税法第二章第六条规定的范畴计算，不征税收入根据企业所得税法、企业所得税实施条例及财税[2008]151号文和财税[2011]70号文规定，由主管税务机关最终确定。如果政府专项资金收入符合不征税收入条件并由主管税务机关确认，则可不列入企业同期总收入，反之则需列入。
二十二、科技人员的路桥费，耗用的差旅费等可作为研发费用吗？
答：科技人员因研发需要进行外出等产生的费用，可以归入研发费用中的其他费用。
二十三、研发费用中，材料费用有占比要求吗？
答：研发费用中，研发生产过程材料投入一般归入直接投入，依照不同行业实际要求进行归集，无固定比例。
企业在进行日常账务处理时，应注意高新技术企业对财务数据的需求，如果因财务资料准备不到位而需选择中介机构时，一定要选择经验丰富的专业机构，并留下充足的时间进行财务审计，否则很可能影响后期高企的认定。切记忙中易出错，低价易翻船。。
